Topli obrok i regres u 2026. godini
Topli obrok i regres NEMAJU neoporezivi iznos
Oporezuju se identično kao zarada — porez 10% + doprinosi na teret zaposlenog 19.90% + doprinosi na teret poslodavca 15.15%.
Pravni osnov: Zakon o radu, Član 105, stav 3 — topli obrok i regres su sastavni deo zarade, ne naknada troškova.
Šta kaže zakon?
Član 105, stav 3 Zakona o radu eksplicitno navodi da se zarada sastoji od zarade za obavljeni rad i vreme provedeno na radu, zarade po osnovu doprinosa zaposlenog poslovnom uspehu poslodavca, kao i drugih primanja po osnovu radnog odnosa, u koja spadaju topli obrok i regres.
Ovo znači da topli obrok i regres nisu naknada troškova (kao što je prevoz do posla), već su deo zarade. Kao deo zarade, podležu identičnom poreskom tretmanu — porez na dohodak i svi doprinosi za obavezno socijalno osiguranje.
Za razliku od naknada iz Člana 118 ZoR (prevoz, dnevnica, putni troškovi) koje imaju neoporezive pragove prema Članu 18 ZPDG, topli obrok i regres nemaju nikakav neoporezivi prag jer nisu naknada troškova — oni su zarada.
Razlika između zarade i naknade troškova
Ključna razlika koja određuje poreski tretman.
| Zaradatopli obrok, regres | Naknada troškovaprevoz, dnevnica | |
|---|---|---|
| Pravni osnov | ZoR Član 105 | ZoR Član 118 |
| Neoporezivi iznos | NE | DA (5.782 RSD) |
| Porez | 10% na ceo iznos | Samo iznad limita |
| Doprinosi | DA, puni | Samo iznad limita |
Kako se oporezuje topli obrok?
Topli obrok se dodaje na bruto zaradu zaposlenog i oporezuje identično kao svaki drugi dinar zarade. Ne postoji poseban poreski tretman niti olakšica.
Primer: Poslodavac isplaćuje 5.000 RSD mesečno na ime toplog obroka.
Obračun na 5.000 RSD toplog obroka
| Bruto iznos toplog obroka | 5.000 RSD |
| Porez na dohodak (10%) | −500 RSD |
| Doprinosi zaposlenog (19.90%)PIO 14% + zdravstvo 5.15% + nezaposlenost 0.75% | −995 RSD |
| Neto zaposlenom | 3.505 RSD |
| Doprinosi poslodavca (15.15%)PIO 10% + zdravstvo 5.15% | +758 RSD |
| Ukupan trošak poslodavca (bruto 2) | 5.758 RSD |
Od 5.000 RSD bruto, zaposleni dobija 3.505 RSD neto, a poslodavac plaća ukupno 5.758 RSD uključujući doprinose na teret poslodavca.
Kako se oporezuje regres?
Regres (naknada za korišćenje godišnjeg odmora) ima identičan poreski tretman kao topli obrok — u potpunosti se oporezuje kao zarada. Nema neoporezivog praga.
Regres se obično isplaćuje jednom godišnje, najčešće pre korišćenja godišnjeg odmora. Bez obzira na to da li se isplaćuje mesečno ili jednokratno, ceo iznos ulazi u osnovicu za porez (10%) i doprinose (19.90% + 15.15%).
Obračun je isti kao u primeru iznad za topli obrok — ista poreska stopa, isti doprinosi, isti neto efekat po dinaru.
Da li je topli obrok obavezan?
Ne. Zakon o radu ne obavezuje poslodavca da isplaćuje topli obrok niti regres. Član 105 stav 3 navodi ove naknade kao moguće sastavne delove zarade, ali ne propisuje obavezu isplate.
Obaveza isplate može postojati samo ako je predviđena:
- Pravilnikom o radu — interni akt poslodavca
- Ugovorom o radu — individualni ugovor sa zaposlenim
- Kolektivnim ugovorom — ako postoji kod poslodavca ili granski
Od 2011. godine ne postoji Opšti kolektivni ugovor u privatnom sektoru, pa nema opšte obaveze isplate toplog obroka ili regresa za privatne poslodavce. Svaki poslodavac sam odlučuje da li će i u kom iznosu isplaćivati ove naknade.
Koliko iznosi topli obrok?
Zakon ne propisuje ni minimum ni maksimum za topli obrok. Iznos je stvar dogovora između poslodavca i zaposlenog, odnosno predmet regulisanja internim aktima poslodavca.
U praksi se iznosi značajno razlikuju — od 0 RSD (poslodavci koji ne isplaćuju topli obrok) do 5.000+ RSD mesečno. Ne postoji zakonski propisani „neoporezivi iznos" do kojeg bi topli obrok bio oslobođen poreza — ceo iznos, koliki god da je, oporezuje se kao zarada.
Isto važi za regres — iznos je čisto ugovorni i nema zakonski minimum, maksimum ni poresku olakšicu.
Česti mitovi o toplom obroku i regresu
„Topli obrok je neoporeziv do X dinara"
Netačno. Topli obrok nema neoporezivi iznos. Ceo iznos se oporezuje kao zarada po Članu 105 st.3 ZoR. Neoporezive iznose imaju samo naknade iz Člana 18 ZPDG (prevoz, dnevnica i sl.).
„Regres je neoporeziv"
Netačno. Regres se oporezuje potpuno isto kao i topli obrok — kao sastavni deo zarade. Porez 10% + doprinosi 19.90% + 15.15% se primenjuju na ceo iznos.
„Poslodavac mora da plaća topli obrok"
Netačno. Zakon o radu ne propisuje obavezu isplate toplog obroka ni regresa. To je stvar internog akta poslodavca (pravilnik o radu, kolektivni ugovor) ili individualnog ugovora o radu.